Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (далее – ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями (далее – ИП) наряду с иными режимами налогообложения, и используется в отношении 87 видов предпринимательской деятельности.
Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (скачать)
Перейти на ПСН могут добровольно ИП при соблюдении установленных ограничений.
Ограничения, не позволяющие применять ПСН:
- средняя численность наемных работников превышает 15 человек (включая работников по договорам гражданско-правового характера);
- объем выручки превысил 60 млн. руб. в течение календарного года;
- реализация товаров, не относящихся к розничной торговле: подакцизные товары, а также подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации (код маркировки в машиночитаемой форме, представленный в виде одного из видов кодов, формируемых в соответствии с требованиями, предусмотренными правилами, для нанесения на потребительскую упаковку, или на товары, или на товарный ярлык)
лекарственные препараты, обувные товары и предметы одежды, изделия из натурального меха.
Патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН:
|
при осуществлении деятельности по месту регистрации ИП (месту жительства) |
|
|
при осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит |
|
|
Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. |
|
Заявление на получение патента
Применение ПСН позволяет не уплачивать следующие налоги:
- НДФЛ в части доходов от видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН;
- налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН;
- НДС (за исключением НДС подлежащего уплате при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Расчет и уплата налога
|
Налоговый период |
Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, и определяется в месяцах в рамках календарного года. |
|
Объект налогообложения |
Потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный Законом Омской области от 29.11.2012 № 1488-ОЗ «О патентной системе налогообложения».* Учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов, утвержденной приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@ Книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. |
|
Налоговая ставка |
Налоговая ставка установлена в размере 6%. На территории Омской области введены «налоговые каникулы» для ИП в соответствии с Законом Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ «Об отдельных вопросах установления налоговой ставки в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (до 01.01.2027). «Налоговые каникулы» применяются в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет в отношении определенных видов предпринимательской деятельности, для которых установлена налоговая ставка 0%.** |
|
Расчет налога |
Сумма налога = потенциально возможный к получению годовой доход ИП / 12 мес. Х количество месяцев срока, на который выдан патент Х 6%. |
|
Предоставление декларации и уплата налога |
Налоговая декларация в налоговые органы не представляется. Налогоплательщики производят уплату налога, если патент получен на срок: 1) до 6 месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; 2) от 6 месяцев до календарного года: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. ИП с работниками уменьшает стоимость патента на страховые взносы, уплаченные «за себя» и за работников, но не более чем на 50%. ИП без работников может уменьшить патент на всю сумму уплаченных «за себя» страховых взносов. Об уменьшении стоимости патента необходимо подать уведомление в налоговый орган.***
|
*Размеры потенциально возможного к получению годового дохода ИП по видам деятельности
** Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 % при применении УСН и (или) ПСН (скачать)
***Уведомление об уменьшении стоимости патента
ИП, утративший право на применение ПСН, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее, чем со следующего календарного года.
Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который в нем указан. ИП, получивший патент в одном субъекте Российской Федерации, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации по своему желанию, если в этом субъекте действует данная система налогообложения.
