Упрощенная система налогообложения
Перейти на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбрать объект налогообложения, налогоплательщик может добровольно при соблюдении установленных ограничений.
Основными ограничениями, не позволяющими применять УСН, являются:
– размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должен превышать 112, 5 млн. руб. (данное ограничение применяется исключительно к организациям);
– размер дохода за календарный год в период применения УСН не должен превышать 150 млн. руб.;
– средняя численность работников не более 100 человек;
– остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.
Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган уведомление.
| Уведомление о переходе на УСН.pdf | 464 kB |
Уведомление представляется лично в территориальный налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) или направляется по почте.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель (далее – ИП) вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.
Применение УСН позволяет не уплачивать следующие налоги:
|
Организации |
ИП |
|
- налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; - налог на имущество организаций (за исключением организаций, для которых устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость; - налог на добавленную стоимость. |
- налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности; - налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности (за исключением ИП, для которых установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ; - налог на добавленную стоимость. |
Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
– уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
– исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ;
– применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности при выполнение работ и услуг до 01.07.2019);
– представлять статистическую отчетность.
Оплата налога и представление отчетности
|
Налоговый и отчетный период |
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. |
|
Объект налогообложения |
Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком: 1) доходы; 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. Учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. |
|
Налоговая ставка |
1) если объектом налогообложения являются доходы, размер налоговой ставки составляет 6%; 2) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составляет 15%. Для налогоплательщиков – ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, установлена налоговая ставка в размере 0% на два налоговых периода до 01.01.2021 (налоговые каникулы). |
|
Расчет налога |
При выборе объекта налогообложения «доходы» Сумма налога = Доходы * 6% При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» Сумма налога = Доходы – Расходы * 15% |
|
Представление декларации и уплата налога |
Организации представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения и уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом. ИП представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства и уплачивают налог не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются по итогам каждого отчетного периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшими первым кварталом, полугодием и девять месяцев календарного года. Сумма налога (авансовых платежей), уменьшается на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. ИП, не производящие выплаты физическим лицам, уменьшают налог на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов до 100%. |
При применении УСН необходимо учитывать следующее:
· Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, ограничен и определен ст. 346.16 НК РФ. Расходы и доходы определяются нарастающим итогом с начала года.
· Если за год расходы превысили доходы, то такая разница признается убытком, который в течение десяти лет можно учитывать при исчислении налога (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Кроме того, если по итогам года сумма исчисленного налога меньше 1% от полученных за год доходов, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.
· Ведение бухгалтерского учета является обязательным для всех организаций (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Данный закон предусматривает право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.
· Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСН, налогоплательщик обязан пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения и подать уведомление в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право.
| Сообщение об утрате права применения УСН.pdf | 456 kB |
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.
