Применение контрольно-кассовой техники

 

Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – ФЗ о ККТ) предусмотрено, что контрольно-кассовая техника (далее – ККТ) применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением отдельных случаев.

При осуществлении расчета покупателю (клиенту) выдается кассовый чек или бланк строгой отчетности или, в случае предоставления покупателем (клиентом) абонентского номера либо адреса электронной почты, кассовый чек или бланк строгой отчетности направляется в электронной форме.

С 01.02.2017 в России предусмотрено применение ККТ, к которой предъявляются особые требования. ККТ должна быть оснащена фискальной памятью и передавать информацию о расчетах, осуществляемых с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Для работы с ККТ с учетом новых требований необходимо:

  • модернизировать старую ККТ (программную и программно-аппаратную) или же приобрести новую, отвечающую инновационным требованиям, включая требования, предъявляемые к кассовым чекам и бланкам строгой отчетности (далее – БСО);
  • подключить торговую точку к сети Интернет (по кабелю, через WI-FI, мобильный Интернет и т.д.);
  • выбрать оператора фискальных данных и заключить с ним договор;
  • зарегистрировать инновационную ККТ в налоговом органе (регистрация осуществляется на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ без личного визита в инспекцию через «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» или через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» в «Кабинете ККТ»).

 

В соответствии с ФЗ о ККТ на территории России могут применяться только те модели ККТ, которые включены в Государственный реестр ККТ. Ведение реестра ККТ осуществляет Федеральная налоговая служба РФ. Реестр ККТ доступен на сайте Федеральной налоговой службы РФ https://www.nalog.ru/rn55/ («Главная страница» ‑ «Иные функции ФНС России» ‑ «Реестры и проверка контрагентов»).

ФЗ о ККТ устанавливает требования к предпринимателям (в том числе необходимость выдачи кассового чека или БСО), и перечень лиц, которые в обязательном порядке должны использовать ККТ, и тех, которые в силу специфики своей деятельности или особенностей месторасположения вправе не использовать ККТ.

В таблице приводятся случаи освобождения от применения ККТ и сроки перехода на ККТ, соответствующую новым требованиям:

 

Не применять ККТ можно при условии:

обязательной выдачи БСО/ кассового чека в случае если:

выдачи БСО/ кассового чека по требованию покупателя в случае если:

1. Юридические лица (далее – ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), выполняют работы, оказывают услуги населению (за исключением имеющих наемных работников и оказывающих услуги общественного питания) (отсрочка до 01.07.2019).

1. ЮЛ и ИП применяют ЕНВД (кроме осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания и имеющих наемных работников) (отсрочка до 01.07.2019).

2. ИП применяют патентную систему налогообложения и осуществляют следующие виды деятельности:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт мебели;

- услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

- ремонт жилья и других построек;

- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

- чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

- услуги платных туалетов;

- услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

- услуги, связанные с обслуживанием с/х производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

- экскурсионные услуги;

- обрядовые услуги;

- ритуальные услуги;

- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

- производство кожи и изделий из кожи;

- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

- деятельность по письменному и устному переводу;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

- резка, обработка и отделка камня для памятников;

- оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

2. ЮЛ и ИП (с учетом специфики деятельности или особенностей местонахождения) осуществляют следующие виды деятельности:

- продажа газет и журналов в газетно-журнальных киосках, а также продажа сопутствующих товаров, при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 % и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;

- продажа ценных бумаг;

- продажа в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

- обеспечение питанием в образовательных организациях, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

- торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены распоряжением Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р;

- осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

- торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;

- торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;

- ремонт и окраска обуви;

- изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

- присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

- реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

- вспашка огородов и распиловка дров;

- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

- сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

3. ЮЛ и ИП осуществляют деятельность в отдаленных от сетей связи местностях, указанные в утвержденном перечне (в Омской области – постановление Правительства Омской области от 01.03.2017 № 53-п).

4. Аптеки находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

 

Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией (в том числе пива), согласно Федеральному закону от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» обязаны применять ККТ.

Таким образом, отсрочка применения ККТ предусмотрена для ИП и организаций до 01.07.2019 в зависимости от осуществляемого вида деятельности и применяемой системы налогообложения.

 

Сроки перехода на обязательное применение ККТ

 

ЮЛ/ИП на ОСНО

Сфера деятельности

с 01.07.2017

с 01.07.2018

с 01.07.2019

Работы и услуги

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля

 

 

 

 

ИП на УСН

Работы и услуги

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля

 

 

 

 

ЮЛ на УСН

Работы и услуги

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля

 

 

 

 

ИП на ЕНВД

Работы и услуги

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля без сотрудников

кассовый чек/БСО

кассовый чек/БСО

 

Торговля с сотрудниками

кассовый чек/БСО

 

 

 

ЮЛ на ЕНВД

Работы и услуги

БСО

БСО

 

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля

кассовый чек/БСО

 

 

 

ИП на ПСН

Работы и услуги*

БСО

БСО

БСО

Общепит без сотрудников

БСО

БСО

 

Общепит с сотрудниками

БСО

 

 

Торговля без сотрудников

кассовый чек/БСО

кассовый чек/БСО

 

Торговля с сотрудниками

кассовый чек/БСО

 

 

ИП/ЮЛ на ЕСХН

Реализация продукции собственного производства

 

 

 

 

Серым обозначен переход на онлайн-кассы

*ИП, применяющие ПСН, за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

 

Введение ККТ, соответствующей новым требованиям, предусматривает обновленный порядок ведения кассовых операций и оформления документов. Предприниматели получили возможность отказаться от ведения части первичной документации. Большая часть кассовых документов фискализирована. Однако документирование движения наличности остается актуальным и при переходе на ККТ, соответствующей новым требованиям. Документирование осуществляется путем выдачи кассовых чеков и БСО.

Кассовый чек – основной фискальный документ, формируемый ККТ. Кассовый чек – это первичный учетный документ, сформированный в момент расчета между пользователем и покупателем, содержащий сведения о расчете и подтверждающий факт его осуществления.

Вместо выдачи кассового чека в установленных ФЗ о ККТ случаях допускается использование БСО. На БСО оформляются предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, приравненные к кассовым чекам.

Порядок осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на БСО, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков установлены постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ».

Кассовый чек и БСО должны содержать следующие реквизиты:

  • наименование документа;
  • порядковый номер за смену;
  • дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети Интернет – адрес сайта пользователя);
  • наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;
  • ИНН пользователя;
  • применяемая при расчете система налогообложения;
  • признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);
  • наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
  • форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
  • должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или БСО и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети Интернет);
  • регистрационный номер ККТ;
  • заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
  • фискальный признак документа;
  • адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
  • абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или БСО в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или БСО признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
  • адрес электронной почты отправителя кассового чека или БСО в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
  • порядковый номер фискального документа;
  • номер смены;
  • фискальный признак сообщения (для кассового чека или БСО, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных);
  • QR-код.

 

Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем (ККТ).

Изготовленный типографским способом бланк документа должен содержать сведения об изготовителе бланка документа (сокращенное наименование, ИНН, место нахождения, номер заказа и год его выполнения, тираж), если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами об утверждении форм бланков таких документов.

Информационным письмом Минфина РФ от 22.08.2008 «О порядке утверждения форм бланков строгой отчетности» разъяснено, что предприниматели, оказывающие услуги населению, вправе использовать самостоятельно разработанный ими БСО, в котором должны содержаться необходимые реквизиты. За исключением тех бланков документов, формы которых утверждаются соответствующим федеральным органом исполнительной власти (унифицированные формы).

Утверждение самостоятельно разработанной предпринимателем формы БСО не требуется.

 

Важно!

При использовании ККТ на ПСН или ЕНВД ИП вправе применить налоговый вычет. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» ИП может уменьшить налог на стоимость кассы, покупку фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг по настройке, в том числе на затраты по приведению ККТ в соответствие с требованиями законодательства. Однако действует ограничение – размер налогового вычета на каждую кассу не должен превышать 18 тысяч рублей.