Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)

На территории Российской Федерации при осуществлении наличных расчетов индивидуальным предпринимателям (далее – ИП) и юридическим лицам необходимо применять контрольно кассовую технику (далее – ККТ).

Порядок применения ККТ на территории Российской Федерации регламентируется Федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее – Закон).

В соответствии с Законом к ККТ относятся электронные вычислительные машины и иные компьютерные устройства и их комплексы, с функциями:

- обеспечения записи и хранения фискальных данных в фискальных накопителях;

- формирования фискальных документов;

- обеспечения передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;

- печати фискальных документов на бумажных носителях.

Применение ККТ является обязательным, но существует ряд исключений.

 

Не применять ККТ можно при условии:

выдачи бланка строгой отчетности* (далее – БСО) в случае:

выдачи товарного чека** по требованию покупателя в случае:

1. оказания услуг населению.

2. применения налогоплательщиком  единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД) и оказывающих услуги населению.

Иногда на БСО оформляются в случае оказания услуг населению квитанции, билеты, проездные документы, абонементы.

Бланк БСО изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем.

На осуществление некоторых видов деятельности существуют утвержденные формы БСО, например при оказании услуг по страхованию, ветеринарных или туристических услуг.

В случае если форма БСО не утверждена, организации и ИП вправе определять внешний вид бланка, форму, шрифт, цвет и указывать в документе дополнительные реквизиты, характеризующие специфику оказываемой услуги. Утверждения и согласования форм бланков строгой отчетности со стороны налоговых органов не требуется.

Учет БСО ведется в книге учета бланков документов по наименованиям, сериям и номерам. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации (ИП), а также скреплены печатью (штампом). Исправления в бланках не допускаются. Испорченные бланки перечеркиваются и прилагаются к книге учета бланков.

1. осуществления следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:

·  продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках;

·  продажа ценных бумаг;

·  продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте;

·  обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций;

·  торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли;

·  разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков;

·  торговля в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив;

·  торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

·   прием от населения стеклопосуды и утильсырья;

·   ремонт и окраска обуви;

·   изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

·   присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

·   реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

·   вспашка огородов и распиловка дров;

·   услуги носильщиков;

·   сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

2. осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта Российской Федерации (в Омской области утвержден постановлением Правительства Омской области от 03.08.2004 № 44-п «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Омской области»).

3. если аптечными организациями, находящимися в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленными подразделениями медицинскими организациями, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

4. применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за исключением оказания услуг населению).

По требованию покупателя в момент оплаты производится выдача документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар.

Для контроля количества оформленных чеков и соблюдения их нумерации можно использовать книгу учета товарных чеков. Форма ведения данной книги законодательством не установлена, поэтому она ведется в произвольном виде, наличие данной книги не является обязательным.

Осуществление расчетов с применением ККТ

Требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения определены в постановлении Правительства РФ от 23 июля 2007 года № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями».

Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты с применением ККТ:

·   осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах;

·   осуществлять перерегистрацию ККТ и снятие ККТ с регистрационного учета;

·   применять ККТ с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства;

·   выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности;

·   обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе ККТ;

·   предоставлять в налоговые органы информацию и (или) документы, связанные с применением ККТ;

·   осуществлять замену фискального накопителя и расходных материалов.

Важно!

При осуществлении деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения, использование ККТ обязательно. При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по общей системе налогообложения, налогоплательщик может выбирать, применять ККТ или нет, только в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД.  

Налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей алкогольной продукцией, согласно Федеральному закону от 22 ноября 1995 года № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» обязаны применять ККТ.

В случае отказа от применения ККТ законом не запрещено по желанию владельца использовать ККТ для внутреннего учета.

С 1 февраля 2017 года предъявляются особые требования к ККТ, при этом в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ (далее – Федеральный закон) предусмотрен поэтапный переход на применение ККТ, соответствующей новым требованиям, передающей информацию о расчетах, осуществляемых с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Федеральным законом предусмотрены следующие этапы перехода к новому порядку применения ККТ:
- с 1 июля 2017 года ККТ применяют организации и ИП, за исключением налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере услуг при применении УСН, а также налогоплательщиков, применяющих ЕНВД или ПСН;
- с 1 июля 2018 года ККТ должны будут применять налогоплательщики на УСН, осуществляющие деятельность в сфере услуг, а также налогоплательщики, применяющие ЕНВД или ПСН при осуществлении торговой деятельности и деятельности в сфере общественного питания с привлечением наемных работников;
- с 1 июля 2019 года ККТ должны будут применять все организации и ИП, применяющие ЕНВД или ПСН.
Для работы по новой технологии необходимо приобрести ККТ, соответствующей новым требованиям,  или провести модернизацию применяемой (программную и программно-аппаратную) и зарегистрировать ее на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Внимание!

Принят Федеральный закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». 
Закон дает право ИП – налогоплательщикам ЕНВД и налогоплательщикам, применяющим ПСН, право уменьшать суммы налогов на суммы расходов по приобретению ККТ, включенной в реестр ККТ, в размере не более 18 тыс. руб. на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 01.02.2017.

Контроль за применением ККТ

Согласно ст. 7 Закона о применении ККТ контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы,  которые:

·   проводят проверки применения ККТ, полноты учета выручки в организациях и у ИП;

·  проводят проверки оформления и (или) выдачи (направления) организацией и ИП кассовых чеков, БСО и иных документов, предусмотренных законодательством и подтверждающих факт расчета с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа, – контрольные закупки;

·  запрашивают необходимые пояснения, справки, сведения и документы, связанные с применением ККТ;

·  получают беспрепятственный доступ к ККТ проверяемого лица;

·  получают беспрепятственный, в том числе дистанционный, доступ к фискальным данным, содержащимся в базе данных оператора фискальных данных;

·  проводят проверку правильности учета наличных денежных средств при применении ККТ;

·  выносят предписания об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о применении ККТ.

 

* Бланк строгой отчетности должен содержать следующие реквизиты:

1) наименование документа;

2) порядковый номер;

3) дата, время и место (адрес) осуществления расчета;

4) наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя – пользователя;

5) идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

6) применяемая при расчете система налогообложения;

7) признак расчета;

8) наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС);

9) сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам;

10) форма расчета, а также сумма оплаты наличными денежными средствами и (или) электронными средствами платежа;

11) должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего БСО и выдавшего его покупателю.

 

** Товарный чек должен содержать следующие реквизиты:

1) наименование документа;

2) порядковый номер документа, дату его выдачи;

3) наименование организации или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя;

4) идентификационный номер налогоплательщика;

5) наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров;

6) сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты в рублях;

7) должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Государственный реестр ККТ.docx 572 kB