Применение контрольно-кассовой техники (ККТ)
На территории РФ при осуществлении наличных расчетов (в т.ч. с использованием пластиковых карт) индивидуальным предпринимателям (далее – ИП) и юридическим лицам необходимо применять контрольно-кассовую технику (далее – ККТ), включенную в реестр контрольно-кассовой техники. Реестр ККТ доступен на сайте Федеральной налоговой службы РФ https://www.nalog.ru/rn55/.
Порядок применения и требования к ККТ на территории РФ регламентируется Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее – ФЗ о ККТ).
Согласно ФЗ о ККТ к ККТ относятся электронные вычислительные машины и иные компьютерные устройства и их комплексы, с функциями:
- обеспечения записи и хранения фискальных данных в фискальных накопителях;
- формирования фискальных документов;
- обеспечения передачи фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных;
- печати фискальных документов на бумажных носителях.
Применение ККТ является обязательным. При этом ФЗ о ККТ предусмотрен перечень лиц, которые в силу специфики своей деятельности или особенностей месторасположения вправе не использовать ККТ. В таблице приводятся случаи освобождения от применения ККТ:
|
Вправе не применять ККТ |
Условия освобождения |
|
Организации и ИП в автоматических устройствах для расчетов при осуществлении расчетов, совершаемых исключительно монетой Банка России |
Автоматические устройства не должны использовать электрическую энергию (в том числе от аккумуляторов или батарей) |
|
Организации и ИП, которые с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения осуществляют отдельные виды деятельности и оказывают отдельные услуги: Торговля - продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров |
1) доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота; 2) ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации; 3) учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно |
|
- продажа ценных бумаг; - обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий; |
|
|
- торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли |
1) торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах); 2) торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами; 3) продаваемые товары отсутствуют в перечне непродовольственных товаров утвержденном Правительством РФ, при торговле которыми обязательно применение ККТ |
|
- разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами вне стационарной торговой сети (в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов): - с рук; - из ручных тележек, корзин; - из иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров; |
продаваемые товары не относятся: 1) к технически сложным товарам; 2) продовольственным товарам, требующим определенных условий хранения и продажи; 3) товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации |
|
- торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой; - торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами; |
|
|
Работы и услуги - прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней; - ремонт и окраска обуви; - изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей; - присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами; - реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов; - вспашка огородов и распиловка дров; - услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; - сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому ИП на праве собственности; - розничная продажа бахил |
|
|
ИП, применяющие ПСН и осуществляющие виды деятельности, перечисленные в ст. 346.43 налогового Кодекса Российской Федерации* |
Покупателю должен быть выдан (направлен) документ, подтверждающий факт осуществления расчета между ИП и покупателем (клиентом), содержащий определенные реквизиты |
|
ИП, применяющие налог на профессиональный доход (НПД, налог для самозанятых) |
|
|
Организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселков городского типа) |
Расчеты должны осуществляться в местностях, указанных в утвержденном перечне (в Омской области – постановление Правительства Омской области от 01.03.2017 № 53-п). Покупателю по его требованию должен быть выдан документ, подтверждающий факт осуществления расчета, между организацией или ИП и покупателем (клиентом), содержащий определенные реквизиты |
|
Аптечные организации находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах
|
1) находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, которые расположены в сельских населенных пунктах; 2) не используют автоматичесок устройство для расчетов; 3) не торгуют подакцизными товарами |
|
Обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики) |
1) расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации; 2) у организации имеется лицензия на фармацевтическую деятельность; 3) не используют автоматическое устройство для расчетов; 4) не торгуют подакцизными товарами |
|
Религиозные организации при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы |
Услуги должны оказываться в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в установленном порядке |
|
Организации и ИП при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением |
|
|
Организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами) |
Полученные за парковку денежные средства должны перечисляться в полном объеме на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня их получения |
|
Библиотеки (за исключением частных) при оказании платных услуг населению, связанных с библиотечным делом |
Перечень платных услуг, оказываемых библиотеками без применения ККТ, утверждается Правительством РФ (в настоящее время не утвержден) |
|
Товарищества собственников недвижимости (в том числе товарищества собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищные, жилищно-строительные кооперативы и иные специализированные потребительские кооперативы за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги; |
При осуществлении безналичных (в том числе он-лайн) расчетов |
|
Образовательные организации при оказании услуг населению в сфере образования |
|
|
Физкультурно-спортивные организации при оказании услуг населению в сфере физической культуры и спорта |
|
|
Дома и дворцы культуры, дома народного творчества, клубы, центры культурного развития, этнокультурные центры, центры культуры и досуга, дома фольклора, дома ремесел, дома досуга, культурно-досуговые и культурно-спортивные центры при оказании услуг населению в области культуры |
|
|
ИП при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка |
Кроме случаев оплаты через Интернет |
*Перечень видов деятельности
| ККТ на ПСН.docx | 16 kB |
Требования, которым должна соответствовать ККТ:
- наличие корпуса, на который нанесен заводской номер ККТ;
- наличие внутри корпуса часов реального времени;
- наличие устройства (принтера) для печати фискальных документов;
- наличие программно-аппаратных средств, обеспечивающих соответствие ККТ требованиям, установленным ФЗ о ККТ о применении ККТ;
- наличие внутри корпуса ККТ фискального накопителя;
- возможность передавать фискальные данные в фискальный накопитель;
- возможность формировать фискальные документы в электронной форме;
- возможность передавать фискальные документы оператору фискальных данных (далее – ОФД);
- возможность принимать от технических средств ОФД подтверждение оператора;
- способность информировать об отсутствии подтверждения оператора переданного фискального документа в налоговые органы в электронной форме через ОФД, а также о неисправностях в работе ККТ;
- возможность поиска любого фискального документа, записанного в фискальный накопитель.
ККТ, которая используется при расчетах при реализации маркированных товаров, помимо выше перечисленных требований должна отвечать следующим требованиям:
- содержать фискальный накопитель, предназначенный для использования в такой ККТ;
- иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара. При этом фискальный признак формируется для каждого запроса и уведомления, увеличивая показания этих счетчиков на единицу, а показания счетчика фискальных документов не меняются;
- принимать от ККТ коды маркировки;
- самостоятельно проверять достоверность кода маркировки по коду проверки, используя специальный ключ (если таковые имеются), и передавать полученные результаты в ККТ;
- принимать от ККТ данные для формирования запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, создавать и шифровать эти документы, а также передавать их в ККТ;
- принимать от ККТ ответы на запросы и квитанции на уведомления в зашифрованном виде, расшифровывать их и передавать содержащиеся в них сведения в ККТ.
Кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- порядковый номер за смену;
- дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях – адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах – наименование и номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети Интернет – адрес сайта пользователя);
- наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП - пользователя;
- ИНН пользователя;
- применяемая при расчете система налогообложения;
- признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) – приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) – расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, – возврат расхода);
- наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (в валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
- сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);
- форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;
- должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети Интернет);
- регистрационный номер ККТ;
- заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
- фискальный признак документа;
- адрес сайта уполномоченного органа в сети Интернет, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
- абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети Интернет, на котором такой документ может быть получен (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
- адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме (может не указываться в отдаленных от сетей связи местностях);
- порядковый номер фискального документа;
- номер смены;
- фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных);
- QR-код.
Кассовый чек или бланк строгой отчетности, сформированные при осуществлении расчетов между организациями и (или) ИП с использованием наличных денег и (или) с предъявлением электронных средств платежа, наряду с реквизитами, указанными выше, должен содержать следующие реквизиты:
- наименование покупателя (клиента) (наименование организации, фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика покупателя (клиента);
- сведения о стране происхождения товара (при осуществлении расчетов за товар);
- сумма акциза (если применимо);
- регистрационный номер таможенной декларации (при осуществлении расчетов за товар) (если применимо).
Для индивидуальных предпринимателей, использующих онлайн-кассы, введена возможность использования так называемых «облачных» касс в случае:
- осуществления разносной торговли;
- при дистанционном способе продажи товаров;
- при осуществлении расчетов по месту выполнения работы и (или) оказания услуги, которые выполняются (оказываются) пользователем вне торгового объекта.
При этом предусматривается возможность вместо выдачи кассового чека (бланка строгой отчетности) демонстрации QR-кода, который покупатель может считать в момент расчета с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства.
Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией и ИП, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством РФ, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:
- на граждан – от 1500 руб. до 2000 руб.;
- на должностных лиц – от 3000 руб. до 4000 руб.;
- на юридических лиц – от 30000 руб. до 40000 руб.
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ о применении ККТ случаях, влечет наложение административного штрафа:
- на должностных лиц – от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10000 руб.;
- на юридических лиц – от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 30000 руб.
