Тарифы страховых взносов 

Помимо уплаты налогов субъектам предпринимательства необходимо уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ, Фонд социального страхования РФ. Исчисление и уплата страховых взносов регулируются гл. 34 части второй Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

I. Юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – работодатели уплачивают страховые взносы за работников на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

* Для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – СМСП) с 2021 года предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в части превышения минимального размера оплаты труда (далее – МРОТ). Пониженные тарифы применяются к той части выплат, которая превышает МРОТ, действующий с начала календарного года (в 2021 году – 12 792 руб.).

II. Кроме того, ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и главы крестьянских (фермерских) хозяйств  уплачивают страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированных размерах, которые определяются ст. 430 НК РФ. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств  уплачивают страховые взносы в фиксированном размере также за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Для ИП страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в фиксированный платеж не входят и уплачиваются в добровольном порядке. 

Фиксированные размеры страховых взносов составляют:

III. В случае если величина дохода плательщика за расчетный период (отчетный год) превышает 300 000 руб., то дополнительно в Пенсионный фонд РФ уплачивается 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Обращаем внимание на то, что за величину дохода за расчетный период принимается:

1. При общей системе налогообложения – доход, уменьшенный на сумму профессиональных вычетов.

2. При упрощенной системе налогообложения:

- с объектом налогообложения «доходы» – сумма фактически полученного дохода;

- с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – доход, уменьшенный на сумму расходов за налоговый период.

3. При патентной системе налогообложения – потенциально возможный доход по виду деятельности, учитывающийся при расчете стоимости патента в регионе.

IV. Для отдельных категорий плательщиков применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ). Это:

1. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных. Для них установлено:

2. Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Для них установлено:

3.  Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

● Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения. Для них установлено:

V. Для отдельных категорий плательщиков  применяются дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в зависимости от видов деятельности, условий труда, возраста и трудового стажа работников) (ст. 428 НК РФ).

Дополнительные тарифы страховых взносов (скачать)

1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

3. Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: