Единый сельскохозяйственный налог
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный налоговый режим, который разработан и введен для производителей сельскохозяйственной продукции.
К сельскохозяйственной продукции относится:
- продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
- продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (п. 3 ст. 346.2 НК РФ).
Перейти на ЕСХН можно добровольно при соблюдении определенных условий:
|
Категория сельскохозяйственных товаропроизводителей |
Условия применения ЕСХН |
|
организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП), производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию |
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, составляет не менее 70% |
|
организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям, которые относятся в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:
|
в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и ИП, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70% |
|
сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие) |
доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70% |
|
рыбохозяйственные организации и ИП |
- средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек; - в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%; - осуществление рыболовства на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или использование их на основании договоров фрахтования |
Важно:
Организации и ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.
Для перехода на ЕСХН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган уведомление.
Форма уведомления о переходе на ЕСХН (скачать)
Уведомление представляется лично в территориальный налоговый орган по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП (месту жительства).
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН.
В уведомлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности за предшествующий год (доля должна быть не менее 70%).
При применение ЕСХН необходимо уплачивать следующие налоги:
- ЕСХН;
- НДС (можно получить освобождение в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ). Если получено освобождение, то нужно будет платить только НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента (п. 3 ст. 145, п. 4 ст. 346.1 НК РФ);
- налог на прибыль с дивидендов, с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, с прибыли КИК, а также по иным доходам, указанным в п. 4 ст. 284 НК РФ (п. п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ). Также нужно платить налог на прибыль в качестве налогового агента.
Налог на прибыль в остальных случаях заменяется ЕСХН;
- налог на имущество с недвижимости, которую организация не использует в сельхоздеятельности.
Налог с имущества, задействованного в сельхоздеятельности, заменяется ЕСХН;
- НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты работников и иных выплат физлицам;
- страховые взносы за работников;
- другие налоги, от которых ЕСХН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.
Применение ЕСХН позволяет не уплачивать следующие налоги:
|
Организации |
ИП |
|
-налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств); -налога на имущество организаций, организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
|
-налога на доходы физических лиц (в отношении доходов ИП от предпринимательской деятельности); -налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями) |
|
Вместе с тем, при применении ЕСХН необходимо: –уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах; Организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). |
|
Расчет и уплата налога, представление отчетности
|
Налоговый и отчетный период |
Налоговым периодом является календарный год. Отчетным периодом является полугодие. |
|
Объект налогообложения |
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (перечень доходов и расходов определен ст. 346.5 НК РФ). Организации и ИП ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН в книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н. |
|
Налоговая ставка |
Налоговая ставка установлена в размере 6%. |
|
Расчет налога |
Сумма налога = Величина доходов, уменьшенных на величину расходов Х 6%. |
|
Предоставление декларации и уплата налога |
Налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом. Авансовые платежи уплачиваются 2 раза в год – не позднее 25 календарных дней со дня окончания каждого полугодия. |
Необходимо знать:
- убыток, полученный по итогам налогового периода, можно в полном объеме перенести на следующий налоговый период. При этом убыток может быть перенесен целиком или частично на любой налоговый период в течение 10 лет с года его возникновения;
- организации и ИП, не уведомившие о переходе на уплату ЕСХН, не признаются налогоплательщиками ЕСХН;
- если налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН, то до конца налогового периода он не вправе перейти на иные режимы налогообложения;
- если по итогам года нарушены условия применения ЕСХН, налогоплательщик обязан в месячный срок после истечения налогового периода пересчитать налоги по общему режиму налогообложения за весь прошедший год с уплатой пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним;
- если налогоплательщик нарушил условия применения ЕСХН и пересчитал налоги по общей системе налогообложения, то снова перейти на уплату ЕСХН он сможет только через год работы на ином режиме налогообложения;
- налогоплательщик, уплачивающий ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства ИП) не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения;
- в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения ЕСХН, налогоплательщик обязан в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Форма уведомления об отказе применения ЕСХН (скачать)
Форма уведомления о прекращении деятельности на ЕСХН (скачать)
| уведомление о прекращении деятельности на ЕСХН.pdf | 292 kB | |
| уведомление ЕСХН.pdf | 297 kB | |
| уведомление об отказе применения ЕСХН.pdf | 494 kB |
