Разъяснение порядка применения «налоговых каникул»
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (далее – ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), в размере 0 процентов для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), впервые зарегистрированных после 17 июля 2015 года и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. При этом при применении ПСН налоговым периодом считается период, на который получен патент. В связи с этим у ИП, применяющих ПСН, возникает много вопросов.
Минфин России разъяснил порядок применения ставки 0 процентов по налогам, связанным с применением патентной и упрощенной систем налогообложения, впервые зарегистрированным ИП.
Если ИП зарегистрировался и сразу взял патент, срок которого истекает в декабре ранее чем окончание календарного года (31 декабря), то за этот период времени он должен отчитаться по общей системе налогообложения или сдать декларацию по УСН (при условии подачи заявления о выборе УСН при государственной регистрации). В дальнейшем применять нулевую ставку по ПСН по второму налоговому периоду возможно при условии оформления патента с 1 января следующего года.
В случае если ИП перешел на ПСН не с 1 января, то в дальнейшем применение налоговых каникул будет считаться невозможным, т.к. будет нарушен принцип непрерывности.
Также обращаем внимание, что ИП, впервые зарегистрированные в 2015 году, осуществляющие предпринимательскую деятельности в области оказания бытовых услуг и применяющие ПСН, не вправе применять налоговые каникулы. Это объясняется тем, что налоговая ставка в размере 0 процентов в отношении сферы оказания бытовых услуг была введена 1 января 2016 года. Поэтому ИП, зарегистрированные в 2015 году, в данном случае не считаются впервые зарегистрированными. Таким образом, применять налоговые каникулы в отношении сферы оказания бытовых услуг могут ИП, зарегистрированные после 1 января 2016 года.
