28 декабря 2020, 11:00

Новые ставки по УСН при превышении базовых лимитов

С 1 января 2021 года вводится переходный период для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (далее – УСН) при незначительном превышении максимальных значений в доходах и средней численности работников. Данный режим вводится с повышением налоговых ставок.

Переходным периодом смогут воспользоваться налогоплательщики УСН, у которых по итогам отчетного налогового периода:

- доходы налогоплательщика превысили 154,8 миллионов рублей и составили не более 206,4 миллионов рублей*;

- средняя численность работников превысила установленное ограничение в 100 человек, но не более чем на 30 человек.

В указанных случаях налогоплательщики уплачивают налог при УСН по ставкам:

ü  8% - при объекте «доходы»;

ü  20% - при объекте «доходы минус расходы».

С начала года и до квартала, в котором доходы и/или численность не превышают 150 миллионов рублей и 100 человек, налог уплачивает по прежним ставкам 6% и 15% либо по пониженным ставкам, установленным региональными властями. При этом повышенные ставки будут применяться налогоплательщиком не с начала года, а только с того квартала, в котором доходы и/или численность работников на УСН оказались в пределах переходного интервала.

Введение переходного периода позволит налогоплательщикам, у которых доходы и средняя численность превысили установленные ограничения, продолжать применять УСН и не восстанавливать налоговый учет и налоговые обязательства с начала отчетного налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Лимиты и ставки по УСН в 2021 году

Показатели

Основные условия

Условия переходного периода

Утрата права на УСН

Доходы за отчетный/налоговый период*

<= 154,8 млн руб.

Свыше 154,8 млн руб. до 206,4 млн руб. включительно

> 206,4 млн руб.

Средняя численность работников за отчетный/налоговый период

<= 100 человек

Свыше 100 человек до 130 человек включительно

> 130 человек

Максимальная ставка налога при УСН:

 

 

 

- объект «доходы»

6%

8%

X

- объект «доходы минус расходы»

15%

20%

X

 

* С учетом коэффициента-дефлятора 1,032, установленного на 2021 год.