Налоги

Условие перехода

Срок

I.                   Общая система налогообложения (далее – ОСН)

1)      переход с другой системы налогообложения на ОСН

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

не позднее 15 января 2020 года.

II.                Упрощенная система налогообложения (далее – УСН)

1)      переход с другой системы налогообложения на УСН

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения «доходы», «доходы, уменьшенные на величину расходов». Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев 2019 года доходы не превысили 112,5 млн. рублей. ИП переходят на УСН независимо от доходов.

не позднее 31 декабря 2019 года.

2)      утрата права/отказ от применения

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы превысили 150 млн. руб., налогоплательщик теряет право применения данной системы с начала того квартала, в котором допущено превышение.

- в случае утраты права – не позднее 15 января 2020 года;

- в случае отказа от применения – не позднее 15 дней со дня прекращения вида деятельности.

3)      изменение объекта налогообложения:

«доходы», «доходы, уменьшенные на величину расходов»

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

не позднее 31 декабря 2019 года.

III.             Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД)

1)      переход с другой системы налогообложения на ЕНВД

подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

- в случае перехода
с ОСН – в течение 5 дней со дня начала применения ЕНВД;

- в случае перехода
с другой системы налогообложения – не позднее 15 января 2020 года.

2)      утрата права/переход на другой режим налогообложения

подать заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности либо по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если по итогам налогового периода средняя численность работников превысила 100 чел., налогоплательщик теряет право применения данной системы с начала налогового периода, в котором было допущено превышение.

- в случае утраты права –

последний день месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований;

- в случае перехода на другой режим налогообложения – в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

IV.             Единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН)

1)      переход с другой системы налогообложения на ЕСХН

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. В заявлении необходимо указать долю дохода от реализации произведенной собственными силами сельхозпродукции в общем доходе от всех видов деятельности за предшествующий год (доля должна быть не менее 70%).

не позднее 31 декабря 2019 года.

2)      утрата права/отказ от применения

уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям (доля дохода составила менее 70%, как было указано выше), налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

- в случае утраты права – не позднее 15 января 2020 года;

- в случае отказа от применения – не позднее 15 дней со дня прекращения вида деятельности.

V.                Патентная система налогообложения (далее – ПСН)

1)      переход с другой системы налогообложения на ПСН

подать заявление в налоговый орган по месту жительства ИП.

не позднее, чем за 10 дней до начала применения  ИП ПСН. В случае, если ИП планирует применять ПСН с 1 января 2020 года, то заявление необходимо подать до 21 декабря 2019 года.

2)      утрата права

подать заявление об утрате права на применение ПСН в налоговый орган по месту жительства ИП.

ИП теряет право применения данной системы, если с начала года доходы по видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

Численность наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера не должна превышать 15 человек.

в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.